Tributação de opções de ações de empresas privadas no canadá

Como as opções de ações são tributadas?
Josh Zweig.
Quando as reservas de caixa são baixas, mas o potencial de crescimento é alto, as startups podem decidir emitir opções de ações, às vezes em vez de salários mais altos. Ainda assim, antes de seguir em frente com um plano de opção de compra de ações, é importante entender em que você e sua equipe estão entrando do ponto de vista fiscal.
Ao contrário do salário, que é tributado quando é recebido, geralmente as opções de ações não são realmente tributadas quando são distribuídas aos funcionários.
Vamos considerar a Startup Co. que acaba de emitir à nova funcionária Stacey a opção de comprar 100 ações a US $ 1 por ação em dois anos.
Na declaração de impostos pessoais de Stacey no ano em que ela recebe as opções de ações, ela não informa nenhuma renda adicional. Por quê? Stacey não foi emitida nenhuma ação real da empresa e só foi emitida uma opção para adquirir as ações em uma data posterior.
Então, quando é que Stacey paga algum imposto?
O momento e a quantia do pagamento de impostos da Stacey depende se a empresa para a qual ela trabalha é uma empresa pública ou uma empresa privada - ainda que mais especificamente, uma Corporação Privada Controlada do Canadá (em termos fiscais, uma CCPC). Embora a empresa de Stacey seja uma CCPC seja uma discussão fiscal por si só, muitas novas startups canadenses se qualificam para que possamos manter as coisas simples e assumir que é.
O tratamento tributário de um plano de opção de ações da CCPC.
Quando o período de espera de 2 anos ou o período de carência estiver esgotado, a Stacey decide usar ou exercer suas opções. No momento em que ela compra as ações, a empresa acabou de levantar outra rodada de investimentos em que as ações foram avaliadas em US $ 10 / ação. Boas notícias para Stacey - ela acabou de pagar US $ 1 / ação por 100 ações no valor de US $ 10 / ação & # 8211; e como ela trabalha para um CCPC, ela não precisa pagar nenhum imposto (bem, não apenas ainda, de qualquer forma).
No ano seguinte, os fundadores anunciam que a StartUp Co. foi adquirida e Stacey consegue lucrar com suas ações. A saída foi bem-sucedida e o novo proprietário pagou US $ 50 por ação para ela. Na declaração de impostos de Stacey para esse ano, ela terá dois tipos de receita para relatar:
a) Benefício tributável.
Stacey usou seu direito de comprar ações a US $ 1 / ação quando foi avaliada em US $ 10 / ação. Essa diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação é chamada de benefício tributável. Basicamente, Stacey será taxada em sua taxa de renda de emprego para o benefício de US $ 900. Seu empregador incluirá o valor em seu T4 e este será adicionado ao seu total de salário tributável em sua declaração de imposto pessoal. Se ela estiver em um suporte fiscal de, digamos, 30%, isso significa que ela pagará um imposto extra de US $ 300 nesse ano.
Enquanto Stacey adquiriu suas opções de ações quando elas valiam US $ 10 / ação, ela foi comprada por US $ 50 / ação. Essa diferença entre o valor de suas ações quando ela exerceu suas opções e o preço de venda na saída é um ganho de capital. Sorte para Stacey, ganhos de capital são taxados em 50%, em vez de 100% como renda de emprego, então o ganho de US $ 4.000 da Stacey (ou seja, US $ 50 menos US $ 10 / US $ 40 / ação x 100 ações) significará que ela pagará impostos adicionais de US $ 2.000 em sua declaração de imposto pessoal no ano em que ela vendeu as ações. Com uma alíquota de 30%, ela pagará US $ 600 de imposto sobre o ganho.
Embora muitas startups no Canadá se qualifiquem como uma CCPC, lembre-se de que existem regras diferentes para não-CCPCs e empresas públicas - o que teria um conjunto separado de implicações fiscais ao emitir opções de ações. Mesmo para os CCPCs, os números nem sempre são claros, pois atribuir uma avaliação para o estoque de uma empresa privada pode ser um cálculo complexo. Dadas as variáveis, é uma boa ideia analisar seu plano de opção de compra de ações com um consultor, mas também garantir que você e sua equipe entendam o tratamento tributário quando chegar a hora de lucrar.
Faça uma ligação gratuita conosco e saiba como podemos trabalhar juntos.

& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem atendidas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:

Tributação de opções de ações de empresas privadas no Canadá
Um de seus melhores clientes acabou de ser promovido e seu pacote de remuneração inclui opções de ações. Para incluí-los em seu plano, você precisa entender como as opções funcionam, como elas são tributadas e o que acontecerá com elas quando ela morrer.
Componentes do pacote.
Existem quase tantos planos de opções quanto as empresas que os oferecem. Para entender o seu cliente, familiarize-se com os principais conceitos.
Uma opção de compra de ações é um acordo entre seu cliente e seu empregador que lhe dá o direito de comprar ações da empresa em alguma data futura, a um preço determinado no momento do contrato.
Digamos que a transação da empresa seja de US $ 20 por ação quando as opções forem concedidas. O acordo pode dizer que, daqui a quatro anos, ela tem o direito de comprar 100.000 ações a US $ 20.
Se as ações estiverem sendo negociadas a US $ 35 em quatro anos, ela poderá ganhar US $ 15 por ação com 100.000 ações se exercer suas opções (comprando as ações) e, em seguida, vender as ações imediatamente.
Geralmente, há um período de espera, ou vesting, entre o momento em que as opções são concedidas e o momento em que seu cliente está qualificado para exercê-las. Michael Friedman, sócio da McMillan LLP em Toronto, aponta para cinco condições comuns de aquisição.
Se, por exemplo, as opções valerem a uma taxa de 25.000 por ano ao longo de quatro anos, o acordo pode dizer:
depois de um ano, ela pode comprar 25.000 ações a US $ 20; depois de dois anos, ela pode comprar outras 25.000 ações a US $ 20; depois de três anos, ela pode comprar outros 25 mil a 20 dólares; depois de quatro anos, ela pode comprar os 25 mil finalistas por 20 dólares.
2. Avaliações de desempenho de funcionários.
As empresas podem ter matrizes de avaliação elaboradas e vincular a aquisição ao desempenho.
4. Desempenho da divisão de funcionários dentro da empresa.
5. Participação de mercado da empresa em relação aos concorrentes.
Para 3, 4 e 5, a aquisição ocorre quando as metas estabelecidas pela empresa são atingidas.
Consequências fiscais.
Quando seu cliente recebe opções, não há implicações fiscais imediatas, observa Friedman. O imposto entra em ação quando ela exerce as opções, supondo que ela esteja empregada por uma empresa pública (para regras sobre empresas privadas, consulte "Opções de ações da empresa privada", abaixo).
"Cálculo de imposto", abaixo, ilustra como o processo funcionaria.
Friedman observa que são necessários três elementos para se qualificar para uma dedução na renda de opções de ações:
as ações têm que ser prescritas ações, o que essencialmente significa ações ordinárias simples-baunilha; tem que haver um relacionamento entre o seu cliente e sua empresa empregadora; e as opções não podem ser in-the-money, portanto, o valor que seu cliente paga para adquirir os compartilhamentos após o colete de opções deve ser igual ao FMV da ação no momento em que as opções são concedidas.
Por exemplo, se o FMV das ações da empresa for de US $ 20 quando o seu cliente receber oferta de emprego, o preço da opção na oferta de emprego deve ser de US $ 20 para que ela se qualifique para a dedução do imposto. A dedução destina-se a incentivar os funcionários a ajudar as empresas a crescer e a elevar os preços das ações.
Não criado igual.
As pessoas tendem a pensar que as opções de ações podem torná-las ricas. Mas nem todos os planos são criados iguais, e alguns nem são tão atraentes, observa Bernard Pinsky, sócio da Clark Wilson LLP em Vancouver.
"As pessoas pensam mais sobre o preço de [opção] e o número delas, e provavelmente não pensam muito sobre os termos específicos do [plano], como o que acontece na hora da morte. E, provavelmente, ninguém acha que eles vão morrer no próximo momento [para] torná-los importantes para eles. ”
Ele diz que os documentos do plano normalmente não são muito complicados, então, na maioria dos casos, não é necessário obter ajuda de um advogado. Mas os clientes precisam ler os planos, porque pode haver termos que eles não gostarão.
“Se [seu cliente] tiver a capacidade de negociar termos com [seu] empregador, uma das coisas que [ela] deve negociar é a capacidade de ter todas as opções não investidas atribuídas à morte, sem limitações específicas apenas porque [ela] faleceu .
Lisa Goodfellow, sócio da Miller Thomson LLP em Toronto, acrescenta Lisa: “Na maioria dos casos, um executivo não tem absolutamente nenhum controle sobre o que o plano de opções de ações diz. A maioria dos planos da empresa é escrita em pedra, mas os executivos com poder de barganha podem ter um contrato de trabalho que ofereça um benefício maior do que o que o plano oferece.
"Quando você está lidando com esses tipos de ofertas, [o cliente] absolutamente deve receber conselhos de um advogado de emprego."
Morte, opções e impostos.
Múltiplos cenários fiscais podem surgir na morte, dependendo se o cliente exerceu algumas, nenhuma ou todas as opções dela e como o plano da empresa trata as opções não utilizadas.
Alguns planos cancelam opções não aproveitadas sobre a morte, observa Bernard Pinsky, sócio da Clark Wilson LLP em Vancouver.
Planos melhores investem todas as opções não investidas imediatamente após a morte. Cerca de 75% das principais empresas canadenses se enquadram no último grupo.
Cenário # 1: Opções canceladas na morte.
As opções que não valem para a morte são canceladas e seu valor é nulo, explica Katy Pitch, associada do Tax Group da Stikeman Elliott LLP em Toronto. Assim, do ponto de vista fiscal, não há benefício - ou perda - para relatar o retorno do terminal do cliente.
Cenário # 2: Todas as opções exercidas e exercidas antes da morte.
Diga que todas as opções do seu cliente foram adquiridas três anos antes da morte. Ela exercitou todos eles, mas não descartou o estoque. Neste caso, não há regras especiais, observa Lisa Goodfellow, sócia da Miller Thomson LLP em Toronto. A situação é a mesma que para qualquer cliente que possui ações.
Cenário 3: As opções são automaticamente atribuídas à morte, todas sem exercício.
Digamos que todas as 100.000 opções do seu cliente não foram exercidas antes da morte. Seu plano diz que as opções são automaticamente aplicadas quando ela morre.
Seu retorno terminal deve incluir este benefício de emprego considerado, observa Friedman. Calcule o benefício subtraindo o preço da opção do FMV das ações da empresa imediatamente após a morte. Portanto, se a ação for negociada a US $ 23 imediatamente após a morte e o preço da opção for US $ 20, o benefício considerado é de US $ 300.000:
US $ 2,3 milhões (100.000 x US $ 23) -
US $ 2 milhões (100.000 x US $ 20)
Antes de 2010, a CRA permitia que o executor de seu cliente aplicasse a dedução de 110 (1) (d) àqueles US $ 300.000, nota Pitch. Isso significaria imposto de renda de US $ 150.000. Mas depois de 2010, as mudanças nas regras tornaram menos claro que a dedução poderia ser usada dessa maneira; então as propriedades pagariam impostos sobre os $ 300.000. Para aproveitar a dedução 110 (1) (d), seu cliente possuía as ações, e isso significaria exercer opções antes da morte. [Nota: A CRA emitiu uma interpretação técnica (após a redação) indicando que a agência administrará, em base administrativa, o uso da dedução 110 (1) (d) nos casos em que um funcionário morre com opções de morte.]
Pitch observa que não há rollovers do cônjuge com opções de ações. “Se você deixar tudo para o cônjuge sobrevivo, a inclusão da renda [no retorno do terminal] [ainda] ocorrerá”.
Cálculo do Imposto.
Digamos que um cliente exerça 25.000 opções depois que elas forem adquiridas. O valor justo de mercado (FMV) no momento do exercício é de US $ 27 por ação; o preço da opção é de $ 20.
O FMV de 25.000 compartilhamentos é de US $ 675.000 (25.000 × US $ 27), e o preço de compra do seu cliente é de US $ 500.000 (25.000 × US $ 20).
O rendimento de emprego tributável do seu cliente para o ano em que ela exerceu as opções incluirá US $ 175.000:
US $ 675.000 - US $ 500.000 = US $ 175.000.
O cliente não precisa vender as ações para ativar o imposto. Exercer uma opção comprando as ações cria um benefício tributável.
Em vez de pagar imposto sobre US $ 175.000, a Seção 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda diz que seu cliente pode reivindicar uma dedução para que ela pague apenas metade da quantia.
A dedução tem um resultado semelhante ao ganho de capital, mas o benefício não é um ganho de capital; é renda de emprego. Assim, as perdas de capital em outras posições não podem compensar o imposto acionado pelo exercício de opções de ações.
Conselhos para executores.
Se o seu cliente é um executor, e a propriedade pela qual ele é responsável pela pessoa no Cenário 3, é seu trabalho exercer as opções exercidas - e reivindicar uma redução de impostos diferente se o VFM das ações declinou entre o tempo que ele calcula e paga o benefício tributável pelo retorno do terminal e o tempo em que as opções são exercidas.
O cliente no Cenário # 3 tem um benefício tributável de US $ 300.000, com base em um preço de opção de US $ 20 e um FMV de US $ 23. Mas, digamos, seis meses se passam antes que o executor possa exercer as opções e vender as ações, e o FMV nesse ponto é de US $ 21 em vez de US $ 23.
CRA oferece alívio sob a seção 164 (6.1) da Lei do Imposto de Renda. Como o benefício que realmente vai para o patrimônio do falecido (com base no preço de US $ 21) é menor do que o benefício tributado no retorno do terminal (com base no preço de US $ 23), o executor pode alterar o retorno e obter um reembolso parcial. CRA diz que você só pode fazer isso dentro de um ano da morte; depois disso, não há alívio.
Obtendo técnico.
Quando um cliente exerce opções e precisa reportar o benefício em sua declaração de imposto, ela deve subtrair o valor que paga pelas ações do valor que teria pago se comprasse as ações na FMV no dia em que as opções fossem exercidas.
Mas as regras do CRA também dizem que o cliente precisa subtrair qualquer quantia que pagou para adquirir as opções em primeiro lugar.
“Pagar para adquirir opções é menos comum”, observa Michael Friedman, sócio da McMillan LLP em Toronto. Um exemplo seria onde os funcionários de uma corporação privada estão ansiosos para obter a posse de ações. "O empregador diz: 'Eu concederei a você, mas em troca desse direito, que pode ser muito valioso, quero que você me dê alguma coisa'".
Use-os ou perca-os.
"Certifique-se de que o executor saiba que o plano existe", diz Friedman. "Você não quer que ele ou ela descubra isso vários anos depois."
Não é apenas uma questão de perder o crédito de 164 (6,1), Pinsky explica: "As regras da TSX Venture Exchange dizem que se alguém que tem opções morrer, essas opções têm que ser exercidas em um ano, ou elas expiram."
Isso pode significar que a propriedade perderia centenas de milhares, até milhões.
A TSX não tem essa regra, mas muitas empresas listadas na TSX têm suas próprias regras limitando o período de exercícios pós-morte, observa Friedman. "Freqüentemente, quando um funcionário morre, o empregador é sensível ao fato de que a propriedade precisa ser administrada, mas não quer ter que lidar com a propriedade por anos e anos."
Ele pede que os clientes informem os executores com quem devem falar em suas empresas para obter detalhes do plano e instruções sobre como exercitar as opções que afetam a morte. "Dessa forma, eles não estão correndo por aí tentando encontrar alguém" para ajudá-los a liquidar a propriedade.
Opções de ações de empresas privadas.
As regras fiscais para as opções de ações em empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) são ainda mais favoráveis ​​do que para empresas públicas, observa Michael Friedman, sócio da McMillan LLP. Com as opções de empresa pública, há um benefício tributável quando seu cliente as exercita. Não é assim para CCPCs: o imposto é diferido até que seu cliente venda as ações. A exceção é a morte; nesse caso, o benefício deve ser reconhecido no retorno do terminal.
Outra diferença importante: um cliente não pode se qualificar para a dedução 110 (1) (d) nas opções de empresa pública se as opções estiverem dentro do dinheiro. Com os CCPCs, “você pode obter a dedução de 50% sobre as opções que estão dentro do dinheiro, contanto que as ações tenham sido mantidas por dois anos”.
Dean DiSpalatro é editor sênior do Advisor Group.

Tributação de Opções de Ações para Funcionários no Canadá.
Allan Madan, CA.
Você recebeu opções de ações do seu empregador canadense? Se sim, é altamente recomendável que você repasse os pontos deste artigo. Neste artigo, explico como as opções "Tributação de Ações" para Funcionários no Canadá & # 8221; afeta diretamente você.
Uma opção de ações para funcionários é um acordo em que o empregador concede a um funcionário o direito de comprar ações da empresa na qual ele trabalha normalmente a um preço com desconto especificado pelo empregador. Existem diferentes tipos de opções de ações que podem ser emitidas para os funcionários - mais informações podem ser encontradas no site da Agência de Receitas do Canadá.
Para os empregadores que desejam vender as ações de sua empresa, consulte nosso artigo "Planejando a venda de um negócio".
CCPCs (empresas privadas canadenses controladas) - opções de ações de funcionários.
Um CCPC é uma empresa incorporada no Canadá, cujas ações são de propriedade de residentes do Canadá. Por definição, um CCPC é uma "empresa privada" e, portanto, não é listado em uma bolsa de valores pública como a Bolsa de Nova York ou a Bolsa de Valores de Toronto.
Quando seu empregador concede ou dá uma opção de ações para você, você não precisa incluir nada em seu lucro tributável naquele momento. Em outras palavras, não há nenhuma conseqüência fiscal para você na data da concessão.
Quando você exerce uma opção de compra de ações, o que significa comprar as ações através de seu empregador, você deve incluir um benefício tributável em sua receita. O benefício tributável é igual à diferença entre o preço de exercício (ou seja, o preço que você pagou para comprar as ações) e o valor de mercado das ações no momento da compra.
Há um diferimento de imposto especial para funcionários de CCPCs. O benefício tributável pode ser adiado para a data em que as ações são vendidas. Isso torna mais fácil para os funcionários pagar impostos porque eles terão dinheiro disponível com a venda das ações.
Opções de ações do empregado CCPC.
Vamos ver um exemplo. Suponha que o preço de exercício seja de US $ 3 / ação e o valor de mercado seja de US $ 10 / ação. Quando você exerce o seu direito de comprar as ações, um benefício tributável é realizado por US $ 7 / ação (US $ 10 menos US $ 3). Lembre-se, para os funcionários da CCPC, o benefício tributável é adiado até que as ações sejam vendidas.
Se você atender a uma dessas duas condições, poderá reivindicar uma dedução de imposto igual a ½ do benefício tributável, ou US $ 3,50 neste exemplo (50% x US $ 7).
Você manteve as ações por pelo menos dois anos depois de comprá-las. O preço de exercício é pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações quando elas foram concedidas a você Implicações fiscais para as opções de ações de funcionários CCPC.
Empresas Públicas - Opções de Ações para Funcionários.
Agora, vamos passar para a tributação de opções de ações para empresas públicas.
Na data em que você recebe ou recebe opções de ações em um empregador que seja uma empresa de capital aberto, você não tem uma consequência tributária pessoal. Entretanto, na data em que você comprar as ações, você receberá um benefício tributável igual à diferença entre o preço de exercício das ações e o valor de mercado das ações naquela data. Você não pode adiar o tempo desse benefício tributável.
Suponhamos que você trabalhe para a Coca-Cola Canadá e o valor justo de mercado das ações hoje seja de US $ 30 / ação. De acordo com o contrato de opção, você pode exercer ou comprar as ações por US $ 10 / ação. Portanto, o benefício tributável que será incluído na sua renda no momento do exercício é de US $ 20 / ação.
Depois de comprar as ações, você tem duas opções: (A) Você pode vender imediatamente as ações ou (B) Você pode segurá-las se você acredita que elas aumentarão em valor no futuro. Se você optar por manter as ações e vendê-las no futuro com lucro, o lucro obtido com a venda será classificado como ganho de capital e sujeito a imposto. Independentemente de você vender as ações ou retê-las, os impostos serão deduzidos do seu salário para contabilizar o benefício tributável que você percebeu na compra das ações.
Árvore de decisão para opções de ações de funcionários para empresas públicas.
No entanto, não segure os compartilhamentos por muito tempo depois de comprá-los. Isso ocorre porque, se o preço do estoque cair, você ainda será responsável pelo benefício tributável realizado na data da compra.
Você pode reivindicar uma dedução fiscal para ½ do benefício tributável realizado na data do exercício. Para fazer isso, todas essas três condições devem ser atendidas:
Você recebe ações ordinárias normais mediante exercício O preço de exercício é pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações no momento em que as opções foram concedidas Você negocia de maneira direta ou de terceiros com seu empregador.
Aviso Legal.
As informações fornecidas nesta página destinam-se a fornecer informações gerais. A informação não leva em conta sua situação pessoal e não se destina a ser usada sem a consulta de profissionais contábeis e financeiros. Allan Madan e Madan Chartered Accountant não serão responsabilizados por quaisquer problemas que possam surgir do uso das informações fornecidas nesta página.
SOBRE O AUTOR.
ALLAN MADAN
Allan Madan é um CPA, CA e fundador da Madan Chartered Accountant Professional Corporation. A Allan fornece valiosos serviços de planejamento tributário, contabilidade e preparação de imposto de renda na área da Grande Toronto.

Como os benefícios das opções de segurança são calculados e tributados?
Muitos empregadores oferecem aos seus funcionários ações ou opções de ações como um benefício do emprego. Se você tiver recebido benefícios de opção de segurança do seu empregador, determine se a Receita Federal do Canadá tributa esses benefícios, que parte deles é tributável e quando você deve informar esses benefícios em sua declaração de imposto de renda.
Noções básicas sobre benefícios de opções de segurança.
Normalmente, os funcionários recebem opções de segurança por meio de um dos três tipos diferentes de acordos: planos de compra de ações para funcionários, planos de opções de ações e planos de bonificação de ações.
Por meio de planos de compra de ações para funcionários, os funcionários têm a chance de comprar ações da empresa por um valor inferior ao valor justo de mercado. Os funcionários têm a opção de comprar ações a preços predeterminados por meio de planos de opção de ações, independentemente de seu aumento no valor. Um plano de bonificação de ações permite que os empregadores ofereçam aos seus funcionários ações sem custo.
Determinação da parcela tributável dos benefícios da opção de segurança.
A parte tributável de seus benefícios de opção de segurança é calculada quando você vende ou exerce suas opções. Se você vender suas opções, a parte tributável é a quantidade de dinheiro que você ganha na venda. Se você exercer sua opção, a parte tributável do benefício é o valor que você paga pelas ações menos seu valor justo de mercado.
Por exemplo, se você tiver a opção de comprar 1.000 ações do seu empregador a uma taxa de US $ 10 por ação, pagará US $ 10.000 pelas ações quando exercer sua opção, independentemente de seu valor. Se, quando você exercer a opção, o valor justo de mercado das ações for de US $ 15 cada, o valor de todas as 1.000 ações será de US $ 15.000. Porque você essencialmente ganhou um extra de $ 5.000, esse valor é tributável e deve ser reclamado em sua declaração de imposto de renda.
Reportando Benefícios Tributáveis.
Depois de exercer uma opção ou receber ações livres, seu empregador deve anotar o valor dos benefícios recebidos, e ele deve informar esse valor na casa 14 do seu boleto T4. Ao arquivar seus impostos, some todos os números da caixa 14 em todos os seus recibos T4 e anote essa quantia na linha 101 de sua declaração de imposto de renda.
Declarando Benefícios da Opção de Segurança.
O ano em que você declara seus benefícios de opção de segurança varia com base no tipo de empresa que emite os benefícios. Se a empresa for uma empresa privada controlada pelo Canadá, você deverá informar os benefícios no ano em que vender seus títulos; Se você receber as opções de segurança de outro tipo de empresa, você relatará os benefícios do ano em que exercer suas opções de ações.
Se você receber opções de uma empresa privada controlada pelo Canadá, não precisará declará-las quando exercer as opções. Em vez disso, você espera até vender as opções e as reporta na declaração de imposto que você arquivou naquele ano.
Exceções aos Benefícios Tributáveis.
Se você receber opções como acionista em vez de empregado, elas não são consideradas benefícios de emprego tributáveis. Por causa disso, eles não são reportados na caixa 14 do seu T4, mas você pode ter que declarar qualquer ganho dessas opções como ganhos de capital.